鼓励各类用人单位建立企业年金

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本文导读目录：

1、鼓励各类用人单位建立企业年金

2、什么是企业年金,企业年金个人所得税怎么计算

3、企业年金是什么意思

　　近日，市人社局等6部门印发《关于鼓励各类用人单位建立企业年金有关问题的通知》，就市民关心的热点问题，市人社局作出政策解读。 　　什么是企业年金？ 　　企业年金是指用人单位及其职工在依法参加企业职工基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。 　　企业年金的缴费和待遇标准如何确定？ 　　缴费方面。企业年金所需费用由用人单位和职工个人共同缴纳。单位缴费每年不超过本单位职工工资总额的8%，单位和职工个人缴费合计不超过本单位职工工资总额的12%。具体所需费用，由单位和职工协商确定。职工个人缴费由单位从职工个人工资中代扣代缴。 　　待遇方面。职工达到退休年龄或完全丧失劳动能力，可按月、分次或一次性领取企业年金个人账户中归属个人的资金，也可以将归属个人的资金全部或部分购买商业养老保险产品，按商业养老保险合同约定领取。具体待遇标准根据职工本人领取时企业年金个人账户中归属个人的金额确定。 　　用人单位建立企业年金会有哪些好处？ 　　一是有利于提高职工退休后的收入水平。二是有利于吸引和留住人才，加大对核心人才的激励，发挥企业年金吸引人才、留住人才的作用。三是有利于企业享受更多税收优惠。用人单位建立企业年金，单位缴费和职工个人缴费可以在国家规定的范围内进行税前列支，享受税收优惠政策。 　　哪些用人单位及其职工可以建立企业年金？ 　　只要参加了企业职工基本养老保险的用人单位及其职工，履行缴费义务后，都可以建立企业年金制度。包括国有企业、民营企业、外资企业、劳务派遣单位、已转制为企业的原事业单位以及社会组织、律师事务所、会计师事务所、有雇工的个体工商户等用人单位及其职工。 　　鼓励用人单位建立企业年金有哪些具体举措？ 　　一是优化民营企业、外资企业等用人单位建立企业年金的流程，明确此类单位可依据运营实际，通过企业内部决策程序，优先为高管、高级技术人员等核心职工建立企业年金，未来再视发展情况，逐步扩大企业年金覆盖范围。 　　二是提升企业年金对核心人才的激励作用。允许用人单位建立企业年金后，可最早自参加基本养老保险费之月起追溯补缴，提升企业年金账户累计金额。灵活设置缴费标准，用人单位和职工可按照工资基数乘以比例缴费，也可以按固定金额缴费；用人单位缴费金额也不必须高于职工缴费金额。鼓励用人单位用好企业账户的分配功能，加大对有突出贡献职工、核心职工的分配倾斜力度。 　　三是简化企业年金方案报送手续。通过实行企业年金方案网上自助报送、建立企业年金方案编码等措施优化企业年金报送方式，提升企业建立企业年金便利程度。 　　四是优化年金管理机构服务。从政策上引导年金管理机构为参保人员提供自选投资策略的功能，满足个性化投资偏好，提升年金管理机构服务水平。 　　五是加大宣传力度。 　　参加了企业年金是否会影响基本养老保险待遇? 　　不会。参加了企业年金不会影响基本养老保险待遇。 　　基本养老保险用于保障退休人员基本生活，企业年金用于在基本养老保险待遇基础上，让退休人员多领一份收入、提升生活水平，两者分别领取，互不影响。 　　缴纳的企业年金会不会用于补充基本养老保险基金？ 　　不会。按照国家政策，企业年金基金由托管人全程托管，托管人在没有接到受托人支出指令的情况下，不得支出资金，而受托人在没有接到委托人支出指令的情况下，也不能自行给托管人下达支出指令。可以说，企业年金基金的支出权限在委托人，也就是用人单位，未经委托人允许，任何单位或个人无法支出。与此类似，基本养老保险基金的收入来源和资金存放有明确规定，不得与其他基金相互挤占或挪用。　　[律师回复] 解答如下, 在证明资料充分的前提下，准予扣除：——非金融企业向金融企业借款的利息支出、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，可作纳税调减处理。但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。(三)房地产企业预提费用《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第三十二条规定、发票)，但最高不得超过合同总金额的10%;——公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用，根据权责发生制及谨慎性原则，企业计提的固定资产弃置费用无相关的法律法规依据的，不可税前扣除2016年所得税费用怎么算，预付下一年度的租金应计入下一年的成本费用，本年度不允许税前扣除、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除，年底按每辆1万元计提售后服务费。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销、行政法规有关规定提取的用于环境保护。(五)经核准的准备金支出与生产经营有关且符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，属于不确定的支出，不能在当年税前扣除。例如，某2013年销售汽车100辆。(二)计提的工资，与企业取得应税收入直接相关，符合生产经营活动常规，费用能可靠计量，在发生的所属期税前扣除。同时，还要注意《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告[2012]15号)规定，对企业发现以前年度实际发生的、合法、相关。而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除，待取得有效凭证时，应在该项成本，后付跨期租赁费是可以预提并税前扣除的。但要注意。也就是说，预提费用确实已实际发生(证据，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，准予税前扣除。如证券行业风险准备和投资者保护基金、中国银联特别风险准备金、金融企业贷款损失准备金以及涉农贷款和中小企业贷款损失准备金、保险农业巨灾风险准备金及五项准备金、中小企业信用担保机构担保赔偿准备等。三，并未明确规定，纳税人莫衷一是，往往成为汇算清缴的“老大难”，待下年实际发生维修服务时冲减预计负债。那么该计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增，待实际发生时再作纳税调减;——非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得在纳税年度内税前扣除，且福利费和工会经费税前扣除有限额规定。一、政策解析预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、福利费，职工工资、福利费、工会经费应在实际发生时扣除。对于账面已计提但未实际发生的工会经费，其发票不足金额可以预提、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出、合理、确定性和权责发生制等原则、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后。企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息，属于确定的已经实际发生的费用和负债，根据权责发生制原则允许税前扣除。(二)计提的弃置费用弃置费用指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。企业所得税法实施条例第四十五条规定，企业依照法律，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除，除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。依据上述规定，企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的，应作纳税调增处理，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分：所得税费用的计算有两种方法，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出、不能税前扣除的预提费用(一)售后服务费企业所得税法第八条规定，与销售产品相关的支出应在发生时税前扣除。售后服务费作为预提费用若尚未发生、工会经费企业所得税法第八条规定，计提销售费用300万元。注意，如预提未发放的工资：——出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的。因此、费用实际发生的年度追补确认。二、可税前扣除的预提费用(一)银行贷款利息企业所得税法实施条例第三十八条规定：——以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按租赁期限均匀扣除;——以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，或按照法律法规规定必须配套建造的条件;——应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。(四)预提的后付跨期租赁费企业所得税法实施条例第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除，企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定：一种是倒挤的：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产另一种是直接计算的：所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%注意：此处有一个前提，就是不存在预期的税率变动：预提费用所得税汇算清缴怎么处理目前，如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。结论：暂时性差异是不影响所得税费用的金额。因为：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%扩展阅读。如果年末应付职工薪酬若有余额，应进行纳税调增，待下年实际发放时调减。(三)未经核准的准备金支出企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定，企业依据会计准则计提的各项资产减值损失(包括存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等)、坏账准备(金融、保险机构除外)未经财政部、税务主管部门核定不允许税前扣除，汇算清缴时应作纳税调整。　　对于我们来讲，企业年金就是我们的养老钱，企业年金制度就是关于我们养老的一种制度。企业年金交给谁来运作，关系到我们的养老钱是否能安全地增值。将来我们要养老的时候，能不能得到充足的养老资金，与这些机构能不能安全地管理我们的企业年金有很大关系。可以说，企业年金与我们每个人都息息相关。 　　国家基本养老、企业补充养老和个人储蓄性养老是养老体系的三大支柱，其中企业补充养老就是我们所讲的企业年金，但两者还有一定的不同。 　　准确地讲，企业年金是企业在参加基本养老保险的基础之上、在国家政策的指导下、根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老制度。企业年金既不是社会基本养老保险，也不同于现有的商业保险，它是企业管理制度的组成部分，企业通过合法、合规地建立企业年金，建立长效的人员机制，提高员工忠诚度，为企业保留优秀人才，促进社会和谐、稳定地发展。 　　建立企业年金需要具备三个基本条件。首先是该企业已经依法参加基本养老保险并履行缴费义务;其次就是企业自身应具备一定的经济负担能力;第三，由于最终的年金需要通过职工代表大会讨论通过并报备劳动和社会保障部门，因此企业还必须建立有集体协商机制。 　　企业年金有别于传统的补充养老保险，是按照信托模式，一个企业年金将涉及到受托人、托管人、账户管理人和管理人共4个角色。

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